La contabilización de operaciones en moneda extranjera y el reconocimiento de los efectos de la variación de sus cambios respecto de la moneda funcional siempre ha constituido un interesante problema contable que ha ido adoptando diferentes soluciones, según la época y país al que nos estemos refiriendo. Este fenómeno no debe extrañarnos. La contabilidad, dado su objeto material, es una disciplina en constante proceso de cambio, que va buscando adaptarse a las necesidades de información demandadas por sus diferentes usuarios. El aumento de las relaciones comerciales y financieras a espacios cada vez mayores y la creciente inestabilidad del sistema monetario han sido los motores de este cambio, el cual no ha conducido a soluciones iguales en todos los países.